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小规模买的车,升一般纳税人后出售如何账税处理?

来源: 正保会计网校 编辑:苏米亚 2022/05/12 15:06:42  字体:

问题:老师,我们公司属于小规模时买了一台车,取得发票,今年升为一般纳税人,出售这台车,如何缴纳增值税?

小规模买的车,升一般纳税人后出售如何账税处理?

一、税务处理

一般纳税人销售自己使用过的,小规模纳税人时购入的固定资产,可以有三种处理方式可供选择。

1、 按照一般计税13%开具增值税专用发票。

2、 按照简易计税并享受优惠,3%减按2%缴纳增值税。

3、 按照简易计税并放弃优惠,3%缴纳增值税。

通常情况下,按照3%减按2%缴纳增值税对销售方更为有利。


政策依据:

1.《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)

现将增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产有关增值税问题公告如下:
增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:
一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。
二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

2.《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)

五、将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”,修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。

3.《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)

二、纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

二、账务处理

那么购入和销售该车辆时账务上应该如何处理呢?

例如车辆购入时10万,出售前累计折旧4万元,销售金额5万元(含税)

1、 小规模购入该车辆时

借:固定资产-车辆 100000

贷:银行存款等 100000

2、 一般纳税人销售车辆时

(1)将固定资产和累计折旧转入固定资产清理

借:固定资产清理 60000

借:累计折旧-车辆 40000

贷:固定资产-车辆 100000

(2)将销售收款和确认的增值税转入固定资产清理

借:银行存款 50000

贷:固定资产清理 49029

贷:应交税费-应交增值税(简易计税)971

(3)确认资产处置的收益或损失

借:资产处置损益10971

贷:固定资产清理 10971

本文为正保会计网校老师原创文章

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